Revista
de Ciencias Sociales (RCS)
Vol.
XXX, Número Especial 9, enero/junio 2024. pp. 410-421
FCES
- LUZ ● ISSN: 1315-9518 ● ISSN-E: 2477-9431
Como
citar: Erazo, C. M., Reina, J. A., Cifuentes, L. M., y Bedoya, M. C. (2024).
Auditoría forense y su impacto en las organizaciones públicas del Ecuador. Revista
De Ciencias Sociales, XXX(Número Especial 9), 410-421.
Auditoría forense y su
impacto en las organizaciones públicas del Ecuador
Erazo
Portilla, Carla Mariuxi*
Reina Zambrano, Jasmina Andrea**
Cifuentes
Quiñonez, Luz Marina***
Bedoya
Flores, Mirna Carolina****
Resumen
La auditoría forense en las organizaciones públicas es una
técnica especializada que se utiliza para detectar y prevenir fraudes,
irregularidades y otros actos ilegales en el entorno gubernamental. En este
sentido, el objetivo de esta investigación fue analizar la auditoría forense y
su impacto en las organizaciones públicas del Ecuador; esta técnica implica el
uso de habilidades y conocimientos en áreas como contabilidad, derecho y
tecnología de la información, para detectar posibles delitos y presentar
pruebas en un tribunal o ante otras autoridades legales. La metodología
utilizada es de tipo documental-mixta. En este contexto, el procedimiento consistió
en revisar la información de la Contraloría General del Estado en la cual se
aprobaron 1.048 informes de auditorías a nivel nacional, así como aplicación de
técnicas sobre constatación, verificación y conciliación, que iniciaron con
revisión documental de las actividades. Como resultados se obtuvo que las organizaciones
públicas se enfocan en la prevención y detección temprana de fraude y
corrupción, lo que puede resultar ahorros significativos para el gobierno. Se
concluye que la auditoria forense permite conservar la transparencia en el uso
de los recursos públicos, puesto que es fundamental para mantener la confianza
de la ciudadanía en el gobierno y sus instituciones.
Palabras clave:
Auditoría forense; organizaciones públicas; transparencia; corrupción; Ecuador.
Forensic audit and its impact on public organizations
in Ecuador
Abstract
Forensic auditing in public organizations is a
specialized technique used to detect and prevent fraud, irregularities and
other illegal acts in the government environment. In this sense, the objective
of this research was to analyze the forensic audit and its impact on public
organizations in Ecuador; This technique involves the use of skills and
knowledge in areas such as accounting, law and information technology, to
detect possible crimes and present evidence in court or other legal
authorities. The methodology used is a mixed-documentary type. In this context,
the procedure consisted of reviewing the information from the State Comptroller
General's Office in which 1,048 audit reports were approved at the national
level, as well as the application of techniques on verification, verification
and conciliation, which began with a documentary review of the activities. The
results showed that public organizations focus on the prevention and early
detection of fraud and corruption, which can result in significant savings for
the government. It is concluded that the forensic audit allows preserving
transparency in the use of public resources, since it is essential to maintain
the trust of citizens in the government and its institutions.
Keywords: Forensic audit; public
organizations; transparency; corruption; Ecuador.
Introducción
La realización de este artículo es
fundamental para comprender el impacto real de la auditoría forense en la
gestión de riesgos y la integridad institucional en el contexto de las
organizaciones públicas del Ecuador. Los resultados obtenidos permitieron
identificar áreas de mejora en los procesos de auditoría forense y formular
recomendaciones específicas para fortalecer la capacidad de las instituciones
públicas, con el fin de prevenir, combatir el fraude y la corrupción (León, Maguiña y León, 2023).
La auditoría forense, es la encargada de descubrir indicios de fraudes
corporativos o actos de corrupción, tanto en entidades públicas como privadas,
al inspeccionar libros contables, balances y comprobantes de respaldo de sus transacciones (Ramírez y Reina, 2013; Aguirre y Flores, 2019; Cárdenas,
Ruiz y Pozo, 2021); así, “la
evidencia desde el punto de vista de la auditoría implica establecer
procedimientos que proporcionen guías suficientes y pertinentes sobre lo que
constituye evidencia” (Ramírez y Reina, 2013, p.
194).
También es importante señalar, que en el contexto actual que se vive a
nivel de un mercado global, y en especial en Ecuador, en el ámbito social,
ambiental, cultural, político, administrativo-financiero, así como en el económico,
se han desatado problemas al interior de las organizaciones, que conlleva a que
se desvíen los recursos a otros fines distintos al desarrollo del objeto social
de las mismas, y a su responsabilidad social (Fonseca,
2015). Al respecto, Cubero
(2018) manifiesta que Ecuador “ha
sido escenario de hechos fraudulentos que han mutilado el erario nacional y la gestión
pública, circunstancia que brinda una especial oportunidad para el desarrollo
de la auditoría forense, de implantar estrategias de control antifraude y
programas contra la corrupción” (p. 22).
Asimismo, se evidencia que “la corrupción afecta tanto el ámbito público
como al sector privado como efecto de que las mismas instituciones y
organizaciones no funcionan como debería ser, no cumplen con el compromiso
adquirido generando deslealtad” (Maldonado ,
2018, p. 13). En un
sistema así la gestión de la información es imprescindible a fin de alcanzar la
seguridad de la recuperación de activos procedentes de la corrupción, así como “la
gestión del conocimiento para la estructuración, perfeccionamiento y eficacia
de esa actividad” (De Almeida, 2018, p. 25).
Por esta razón, se puede determinar que la auditoría
forense se centra en la detección y prevención de fraudes al igual que las
malversaciones de fondos en las organizaciones. La investigación en este campo
permite identificar áreas vulnerables a actividades fraudulentas y proporciona
recomendaciones para fortalecer los controles internos; lo que permite promover
la transparencia y la rendición de cuentas en las organizaciones públicas (Molina y Medranda, 2018; García-Tabuyo
et al., 2019; Ortíz, 2021; Moreno-López, Porporato
y Maharaj, 2022), para restringir la corrupción.
Lo anterior, ayuda a
fortalecer la confianza del público en las instituciones gubernamentales, permitiendo
ayudar a evitar pérdidas financieras significativas para las organizaciones públicas.
Lo que proporcionará recuperar activos robados y minimizar el impacto económico
en las entidades gubernamentales (Ocampo, Trejos
y Solarte, 2010).
Es así como se identifican debilidades a través de la auditoría forense,
lo cual debe convertirse en un objetivo en las organizaciones públicas para
garantizar la transparencia y la responsabilidad en la gestión de los recursos
públicos, lo que permitirá prevenir y detectar fraudes, malversación de fondos
y otros comportamientos ilegales, ayudando a fortalecer la confianza y la
reputación de la organización pública.
El presente artículo científico se deriva del proyecto de investigación
denominado: “Calidad de la Gestión Universitaria: Estudio comparativo entre
organizaciones ubicadas en las Zonas de Planificación 1 y 4 del Ecuador”, adscrito
al Vicerrectorado de Investigación, Innovación y Postgrado de la Universidad
Técnica Luis Vargas Torres de Esmeraldas-Ecuador.
1. Auditoría forense: Algunas consideraciones
desde la visión sistémica
La auditoría forense
en organizaciones públicas desde una perspectiva sistémica, se centra en
garantizar la transparencia y la rendición de cuentas en el uso de los recursos
públicos. Esto implica examinar no sólo la legalidad de las transacciones
financieras, sino también la eficacia y eficiencia en el logro de los objetivos
gubernamentales (Ortíz, 2021). El objetivo es identificar y abordar cualquier
irregularidad o fraude que pueda afectar negativamente la confianza del público
en las instituciones gubernamentales.
En ese sentido, las
auditorías tradicionales no resultan suficientes y la impunidad continua manifestándose
a diario, por lo cual la auditoría forense, se considera de manera integral,
como una técnica más especializada (Erazo et al., 2021), y sobre todo un tema
que como contadores debe investigarse y colocarse en práctica (Ríos, 2014). Del mismo modo, Calderón (2017); y, Hernandez et al. (2018), indican que la auditoría
forense es fundamental para proteger y detener los fraudes financieros y
requiere que el profesional contable posea competencias en: Gestión financiera,
investigación, valoración de riesgos y pérdidas, tipificación legal del delito
financiero, responsabilidad social empresarial, legislación empresarial y
financiera, entre otras, a fin de garantizar una ejecución eficiente en su rol
de experto en contabilidad forense.
De igual manera, Fonseca
(2019) afirma que, durante décadas, la profesión contable mundial, incluidos
los auditores y contadores profesionales en empresas y el gobierno, han apoyado
la lucha contra la corrupción. La transparencia, la rendición de cuentas y
servir al interés público, motivan el apoyo continuo a las normas de
información globales y el comportamiento ético. Estas normas respaldan el papel
de la profesión en la detección del fraude, la corrupción y el soborno, así
como en fortalecer las organizaciones para ayudar en la prevención.
1.1. Pasos a
seguir en un proceso de auditoría forense
La auditoría
forense es un procedimiento que sirve como asesor experto a quienes imparten
justicia, en la indagación, así como obtención de evidencia, en relación a la
existencia de algún delito financiero o vinculado con los activos de la
organización. Así, la auditoría forense persigue como finalidad evaluar los
procesos de la organización valorando excepciones, irregularidades contables,
al igual que patrones de conducta o comportamientos, que pueden considerarse
anormales, a través de un análisis lógico y sistemático que les ayude a conseguir
evidencia legal de hechos presuntamente delictivos que podrían perjudicar el
interés público o privado (Cano y Lugo,
2008; Márquez, 2018).
Asimismo, esta herramienta
debe ayudar a responder: Lo que ocurre, cómo sucede y quién es responsable en
la organización, por lo que, es necesario el uso de técnicas que permitan obtener
información más específica y precisa, así como llevar a cabo un análisis de
mayor alcance que el de las técnicas de las auditorías tradicionales (Márquez,
2018), permitiendo encontrar evidencias que ayuden al poder judicial ante los
actos de fraudes (Castillo,
Figueredo y Méndez, 2012; Quintanilla y Mendoza, 2015; Sarmiento, 2022). Al
respecto, Piedrahita (2018)
sostiene que “la auditoría forense permite recolectar
evidencia penal para la toma de decisiones frente a un hecho financiero
derivado de una conducta punible del manejo contable de una entidad” (p. 3).
El proceso de
auditoría forense sigue pasos específicos que van desde la planificación hasta
la presentación de informes. Esto incluye la identificación de áreas de riesgo,
la recopilación de evidencia, el análisis de datos, la presentación de
hallazgos y la preparación de informes para su uso en procedimientos legales;
es decir, “los procedimientos de auditoría representan un
conjunto de herramientas fundamentales que permiten al auditor la obtención de
evidencia suficiente y adecuada a fin de sustentar la opinión profesional
expresada en el dictamen” (Valderrama, Briceño y Sánchez, 2021, p. 39), por ello se indican algunos pasos a seguir:
a. Planificación y Evaluación Inicial: En este paso, se
especifica la etapa, se establecen los objetivos de la
auditoría forense y se evalúa el alcance del trabajo necesario. En esta fase, de acuerdo con Puche y Velasco
(2018), se obtiene un conocimiento general del caso, analizando todos los
indicadores de fraude existentes, así como se evalúa el control interno de
considerarlo necesario, indagando todo lo relevante que permita elaborar el
informe de levantamiento de la investigación, con lo cual se pueda decidir si
existen suficientes indicios para considerar procedente la realización de
auditoría forense.
b. Recolección de
Evidencia: En ella se recopilan y analizan pruebas
relevantes, como documentos financieros, comunicaciones electrónicas, registros
contables, entre otros. Según Molina-Gómez y Mendoza-Saltos (2022), se refiere a
“la obtención de elementos probatorios que sustentan su informe” (p. 402),
estas evidencias pueden ser: Testimonial, documental, físicas, analíticas e
informativas.
c. Análisis
y Evaluación de la Evidencia: Aquí, se examinan las pruebas recopiladas
para identificar los posibles fraudes o irregularidades, con el fin de determinar “los parámetros operativos que gestionen
los aspectos fundamentales de la auditoría” (Quevedo-Barros et al., 2019, p.
412).
d. Documentación
y Reporte: En esta fase se documentan los hallazgos y se elabora un
informe detallado, en el cual se describen los posibles fraudes o irregularidades
encontradas, así como las recomendaciones para su prevención. En ese sentido,
tal como lo manifiestan Maldonado-Román et al. (2022), se presentan “las evidencias necesarias para enfrentar los delitos en el
sector público y privado por medio de investigaciones donde se emiten opiniones
de valor técnico que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza” (p.
607). En el caso de comprobarse
el fraude, es responsabilidad del auditor forense determinar las causas, cuantificar
las pérdidas y presuntos responsables, así como trasmitir esos resultados a las
instancias judiciales correspondientes (Ochoa et al., 2022), para dictaminar
sentencias (Saritama, Jaramillo y Cuenca, 2017).
e. Comunicación
y Seguimiento: En esta fase se presentan los hallazgos y recomendaciones
a la alta dirección y se realiza un seguimiento para garantizar la
implementación de las medidas correctivas necesarias, “el cual consta de seguir
muy de cerca los resultados de la investigación, teniendo en cuenta que
dependiendo la gravedad del fraude se tomaran las medidas que fuesen
pertinentes en pro del bienestar de la organización que está siendo auditada”
(Zarur, 2022, p. 9).
Además, es necesaria la estimulación de la prevención y fortalecimiento
del control interno, como proceso que apoya la auditoría forense, en la etapa de detectar fraudes, la auditoría forense también
tiene un enfoque preventivo. Esto incluye
el diseño e implementación de controles internos adecuados, políticas y
procedimientos claros, así como la promoción de una cultura organizacional
ética y de cumplimiento. La auditoría forense, puede ayudar a identificar áreas
vulnerables en el sistema de control interno de una organización y recomendar
medidas preventivas para mitigar los riesgos de fraude (Fonseca, 2015; León y Lagunas, 2017; Polo et al., 2021).
La disciplina investigativa de la auditoría forense se encarga de investigar y analizar de manera detallada la
información financiera, contable y de gestión, de una organización, con el
objetivo de detectar y prevenir fraudes, así como malversaciones de fondos,
constituyendo según Cáceres
y De la Torre (2017), “una técnica que puede
entregar un aporte muy valioso que permita a los Estados y organizaciones,
luchar efectivamente contra ese fenómeno pernicioso denominado corrupción” (p.
88). En el caso de las
organizaciones públicas, la auditoría forense se convierte en una herramienta
clave para garantizar la transparencia y la eficacia en el manejo de los
recursos del Estado (Maldonado, 2018)
1.2. Organizaciones públicas: Una mirada
desde los procesos de auditoría
El
gran surgimiento de la auditoría forense ha incrementado no solo su aplicación,
sino también se ha convertido en un campo interesante y atrayente para
profundizaciones en estudios afines. Es por ello, que en los últimos años se ha
centrado como soporte técnico y político del sector público, desarrollando
buenas prácticas a través de las auditorías gubernamentales (Fonseca, 2019).
En su
definición se determina inicialmente a la auditoría forense como una auditoría especializada en conocer, divulgar
y atestar sobre fraudes y delitos en la labor de las funciones públicas y
privadas (Maldonado-Román et al., 2022; Zhapa-Amay
y Añazco-Narváez, 2022). Para Mantilla (2013), es
relevante la auditoría del control interno, la cual es relativamente nueva, en
sus inicios aparece con la finalidad de detectar y corregir el fraude en los
estados financieros de las organizaciones.
En
conjunto, estos análisis reflejan la evolución y la creciente relevancia de la auditoría
forense como una herramienta especializada en la detección y prevención de
fraudes y delitos, tanto en el sector público como en el privado. Además,
destaca su papel fundamental en la investigación criminal y la garantía de la
integridad, así como veracidad de la información financiera en las
organizaciones.
2. Metodología
La presente
investigación se enmarca en una metodología de tipo documental-mixta (Hernández, Fernández y
Baptista, 2014), que
combina el análisis de documentos y la aplicación de técnicas diseñadas para
descubrir irregularidades en informes de auditoría de organizaciones públicas
del Ecuador. La población objetivo de esta investigación está constituida por
todas las auditorías de organizaciones públicas del Ecuador realizadas por la
Contraloría General del Estado durante el año 2022, que suman un total de 1.081
informes de control estatal.
La muestra de
esta investigación se seleccionó de manera estratificada, considerando dos
categorías: Auditorías realizadas a través de unidades de control externo (630
informes); y, auditorías realizadas a través de unidades de control interno
(451 informes). Se decidió trabajar con esta muestra estratificada para poder
analizar y comparar la efectividad y resultados de las auditorías internas y
externas. Los criterios de selección para incluir un informe de auditoría en la
muestra fueron: El cumplimiento del período de análisis (año 2022) y la emisión
por parte de la Contraloría General del Estado.
Se demostró la
distribución estratificada entre auditorías realizadas por unidades de control
externo e interno para garantizar una muestra representativa. El instrumento utilizado
para recolectar la información fue diseñado específicamente para esta
investigación y consistió en técnicas de revisión documental de los informes de
auditoría aprobados por la Contraloría General del Estado. Se aplicaron
técnicas como constatación, verificación y conciliación con la finalidad de
descubrir posibles irregularidades en los informes analizados.
3. Lineamientos jurídicos de la auditoría forense en Ecuador
La
Constitución de la República del Ecuador de 2008 y la Ley Orgánica de la Contraloría
General del Estado (LOCGE) de 2002, establecen que la Contraloría General del
Estado tiene la responsabilidad de dirigir el sistema de control
administrativo, el cual incluye auditoría interna, auditoría externa y control
interno, tanto de entidades del sector público como de entidades privadas que
manejan recursos públicos. Además, la Contraloría tiene la facultad para
determinar responsabilidades administrativas y civiles, así como indicios de
responsabilidad penal. Para cumplir con estas funciones, emite normativa
relacionada con su trabajo y proporciona asesoría técnica a los servidores
públicos dentro de su ámbito de competencia.
El Código Orgánico Integral Penal (COIP), es la principal normativa penal en
Ecuador y establece disposiciones relacionadas con la investigación de delitos (Ministerio de Justicia,
Derechos Humanos y Cultos, 2014), incluyendo aquellos en los que se requiere la
participación de expertos contables y auditoría forense para la recolección y
análisis de pruebas contables y financieras.
También se encuentra el Código de Ética profesional
de los contadores públicos autorizados, en este código se establecen los principios éticos y
normas de conducta que deben seguir los contadores públicos autorizados en
Ecuador, incluyendo aquellos que se desempeñan en el campo de la auditoría
forense (Instituto
de Investigaciones Contables, 2006). Define la integridad, objetividad, confidencialidad
y competencia profesional requerida en este tipo de actividad.
En las normas internacionales de auditoría, aunque no son de carácter legal, las
NIAs son normativas internacionales que establecen los principios y
procedimientos a seguir en la realización de auditorías, incluyendo la
auditoría forense. Estas normas son adoptadas y aplicadas por los contadores
públicos autorizados en Ecuador.
Asimismo,
se tienen las regulaciones de la junta de política y regulación
monetaria y financiera, esta entidad emite regulaciones y normativas relacionadas con la
actividad financiera y contable en el país, las cuales pueden tener
implicaciones en la auditoría forense, especialmente en casos que involucren
entidades financieras y del sistema monetario.
Por otra
parte, se encuentran las regulaciones de la superintendencia
de compañías, valores y seguros, donde la superintendencia emite
regulaciones y normativas relacionadas con la supervisión y control de las
compañías, valores y seguros en Ecuador, las cuales pueden tener impacto en la
auditoría forense en el sector empresarial.
Es
importante destacar que la auditoría forense en Ecuador se rige por una
combinación de normativas legales, éticas y profesionales, que buscan
garantizar la calidad, objetividad e integridad de las investigaciones en casos
de posibles fraudes, irregularidades o delitos financieros. Los profesionales
involucrados en esta actividad deben cumplir con estas normativas y seguir los
procedimientos establecidos para garantizar la validez y confiabilidad de sus
informes y conclusiones.
4. Experiencia de Ecuador sobre la auditoría forense en las
organizaciones pública
En Ecuador, las costumbres, ideas religiosas y formas de
organización constituyen un claro ejemplo de la administración pública. La
filosofía de William Leonard se centra en que las estructuras administrativas
siempre deben estar en alerta permanente para recibir los cambios que se dan en
los negocios, la economía, las políticas y disposiciones gubernamentales, así
como en la sociedad en general (Fonseca, 2015).
La corrupción es un problema que afecta a muchas
organizaciones públicas en el país y puede tener consecuencias graves en
términos de pérdida de recursos, disminución de la calidad de los servicios
públicos y falta de confianza de los ciudadanos en sus instituciones. Por esta
razón, es fundamental contar con herramientas eficaces para prevenir y
detectarla.
La auditoría forense se ha convertido en un elemento
importante en las políticas de transparencia y lucha contra la corrupción en
las organizaciones públicas en Ecuador. Cada vez son más las entidades públicas
que implementan esta práctica como una medida preventiva, y se espera que su
uso se extienda en el futuro para lograr una mayor eficacia en la prevención y
detección de casos de corrupción en el país (Fonseca (2015). En
este sentido, las 1.081 auditorías ejecutadas por la Contraloría General del
Estado en 2022, se realizaron en las diferentes modalidades previstas en la
ley; su detalle se muestra en el Cuadro 1.
Cuadro 1
Número de acciones de control e informes aprobados por unidad de
control
|
UNIDAD DE CONTROL |
ACCIONES DE CONTROL (1) |
INFORMES APROBADOS (2) |
||
|
Control externo |
Control interno |
Control externo |
Control interno |
|
|
DNA 1 - Dirección Nacional de
Auditoría de Administración Central |
36 |
70 |
48 |
69 |
|
DNA 2 - Dirección Nacional de
Auditoría de Sectores Sociales |
29 |
46 |
51 |
45 |
|
DNA 3 - Dirección Nacional de
Auditoría de Deuda Pública y Finanzas |
20 |
28 |
23 |
27 |
|
DNA 4 - Dirección Nacional de
Auditoría de |
23 |
29 |
27 |
30 |
|
DNA 5 - Dirección Nacional de
Auditoría de Gobiernos Autónomos Descentralizados |
45 |
68 |
43 |
66 |
|
DNA 6 - Dirección Nacional de
Auditoría de Recursos Naturales |
36 |
30 |
50 |
34 |
|
DNA 7 - Dirección Nacional de
Auditoría de Salud y Seguridad Social |
20 |
20 |
33 |
44 |
|
DNA 8 - Dirección Nacional de
Auditoría de Transporte, Vialidad, Infraestructura Portuaria y Aeroportuaria |
22 |
16 |
30 |
18 |
|
Dirección Nacional de Auditoría
Interna Institucional |
12 |
|
15 |
|
|
Dirección Provincial de Azuay |
23 |
20 |
32 |
21 |
|
Dirección Provincial de Bolívar |
9 |
|
18 |
|
|
Dirección Provincial de Carchi |
11 |
|
18 |
|
|
Dirección Provincial de Chimborazo |
31 |
6 |
38 |
4 |
|
Dirección Provincial de Cotopaxi |
25 |
3 |
33 |
2 |
|
Dirección Provincial de El Cañar |
16 |
3 |
17 |
3 |
|
Dirección Provincial de El Oro |
11 |
|
20 |
|
|
Dirección Provincial de Esmeraldas |
11 |
9 |
31 |
3 |
|
Dirección Provincial de Galápagos |
8 |
2 |
10 |
2 |
|
Dirección Provincial de Guayas |
43 |
74 |
57 |
86 |
|
Dirección Provincial de Imbabura |
24 |
9 |
30 |
8 |
|
Dirección Provincial de Loja |
25 |
|
33 |
|
|
Dirección Provincial de Los Ríos |
16 |
3 |
26 |
2 |
|
Dirección Provincial de Manabí |
22 |
9 |
38 |
7 |
|
Dirección Provincial de Morona
Santiago |
17 |
|
28 |
|
|
Dirección Provincial de Napo |
11 |
|
19 |
|
|
Dirección Provincial de Orellana |
12 |
|
16 |
|
|
Dirección Provincial de Pastaza |
8 |
|
18 |
|
|
Dirección Provincial de Santa
Elena |
13 |
|
15 |
|
|
Dirección Provincial de Santo
Domingo de los Tsáchilas |
11 |
3 |
13 |
2 |
|
Dirección Provincial de Sucumbíos |
10 |
|
14 |
|
|
Dirección Provincial de Tungurahua |
22 |
3 |
23 |
4 |
|
Dirección Provincial de Zamora
Chinchipe |
8 |
|
8 |
|
|
SUBTOTAL |
630 |
451 |
875 |
477 |
|
TOTAL GENERAL |
1.081 |
1.352 |
||
Nota: (1)
Número de acciones de control planificadas e imprevistas ejecutadas en el año
que se rinde cuentas. (2) Incluye acciones de control iniciadas en años
anteriores, pero con informes aprobados en el año que se rinde cuentas.
Fuente: Elaboración propia, 2024.
El 92% de las auditorías realizadas corresponden a exámenes
especiales; mientras que la segunda modalidad más empleada para el control
gubernamental corresponde al examen a las declaraciones patrimoniales juradas,
la cual representa el 6% del total de auditorías. Además, se ejecutaron 6
auditorías de gestión, 2 auditorías de obra pública, 5 auditorías financieras,
6 exámenes de paraísos fiscales, y 7 supervisiones a auditorías realizadas por
firmas privadas.
En el período de enero a diciembre de 2022, se aprobaron
1.352 informes de auditoría, un 48% correspondientes a las unidades de control
de matriz y el restante 52% de las Direcciones Provinciales. Además, se
encontraron en ejecución y en revisión otras 430 acciones de control a
concluirse en el próximo año de gestión. Durante la gestión del año 2022, la
Dirección Nacional de Predeterminación de Responsabilidades, en el análisis de
1.007 informes de auditoría gubernamental, emitió 9.975 predeterminaciones de
responsabilidades.
La conclusión de los datos proporcionados, muestra una
distribución detallada de las acciones de control y los informes aprobados por
las diferentes unidades de control, tanto externas como internas, en el período
analizado. Al respecto se detalla lo siguiente:
En el período de análisis, se evidencia una amplia actividad
de control, tanto en las unidades de control externo como en las internas. La
Dirección Nacional de Auditoría de Administración Central (DNA 1) y la
Dirección Nacional de Auditoría de Gobiernos Autónomos Descentralizados (DNA 5),
son las unidades de control externo que presentan el mayor número de acciones
de control y de informes aprobados.
Por otra parte, la Dirección Nacional de Auditoría de
Sectores Sociales (DNA 2) y la Dirección Nacional de Auditoría de Salud y
Seguridad Social (DNA 7), destacan en la categoría de control interno, con un
número significativo de acciones de control y de informes aprobados. En cuanto
a las Direcciones Provinciales, se observa una variabilidad en el número de
acciones de control y de informes aprobados, reflejando la diversidad de
actividades y áreas de enfoque de cada provincia.
En resumen, se destaca el compromiso y la actividad
constante de las unidades de control en la ejecución de acciones de control y
en la emisión de informes aprobados, lo que contribuye a fortalecer el control
y la supervisión en diferentes áreas y niveles del sector público.
Conclusiones
La auditoría forense en las organizaciones es una
herramienta importante para detectar y prevenir fraudes y otras
irregularidades. Al realizar una auditoría forense, se examinan exhaustivamente
los registros y transacciones financieras de la organización para identificar
cualquier actividad sospechosa o fraudulenta.
Los análisis realizados revelan la evolución y la creciente
relevancia de la Auditoría Forense como una herramienta especializada en la
detección y prevención de fraudes y delitos. Esta disciplina ha adquirido un
papel fundamental en la investigación criminal, especialmente, en casos de
lavado de dinero y activos, así como en la garantía de la integridad y
veracidad de la información financiera en las organizaciones. Su aplicación en
el sector público, a través de las Auditorías Gubernamentales, y en el sector
privado, mediante la detección de irregularidades en los estados financieros,
demuestra su versatilidad y su importancia en la actualidad.
Finalmente, se puede concluir que La Auditoría Forense se
posiciona como una herramienta clave para fortalecer la transparencia, la
legalidad, así como la confianza en las instituciones y empresas.
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* Magíster en Auditoría Integral. Docente en la Universidad Técnica Luis
Vargas Torres, Esmeraldas, Ecuador. E-mail: carla.erazo@utelvt-edu.ec ORCID: https://orcid.org/0000-0001-5974-5523
** Estudiante del Doctorado en
Administración Gerencial en la Universidad Benito Juárez García, Puebla,
México. Master en Dirección y Administración de
Empresas. Docente en la Universidad Técnica Luis Vargas Torres, Esmeraldas,
Ecuador. E-mail: jasmina.reina.zambrano@utelvt.edu.ec.
ORCID: https://orcid.org/0000-0003-2928-3705
*** Magíster en Administración de Empresas. Docente en la Universidad
Técnica Luis Vargas Torres, Esmeraldas, Ecuador. E-mail:
luz.cifuentes@utelvt.edu.ec ORCID: https://orcid.org/0000-0002-0514-8616
**** Magister en Dirección y Administración de
Empresas. Docente en la Universidad Técnica Luis Vargas Torres, Esmeraldas,
Ecuador. E-mail: mirna.bedoya@utelvt.edu.ec ORCID: https://orcid.org/0000-0002-9398-3397
Recibido: 2023-12-10 · Aceptado: 2024-02-26